Jak księgować sprzedaż z TikTok Shop – faktury, VAT, OSS, prowizje i rozliczenie wypłat

TikTok Shop pobiera zapłatę od kupującego, dopłaca do części rabatów, potrąca prowizje i wypłaca sprzedawcy saldo „netto”. Dla księgowości oznacza to kilka nakładających się zagadnień: moment powstania obowiązku VAT przy przedpłacie, podstawę opodatkowania z dopłatami platformy, sprzedaż do konsumentów z UE w procedurze OSS, przeliczenia walutowe i uzgadnianie rozrachunków z pośrednikiem płatności. Omawiamy je na przykładzie polskiej spółki z o.o. – czynnego podatnika VAT, prowadzącej pełną księgowość i zarejestrowanej w VAT OSS.

1. Model sprzedaży – co właściwie się dzieje

Analizujemy sprzedaż B2C w sklepach TikTok Shop dla Polski i innych państw UE (np. DE, FR, NL, HU, IT, ES, CZ – w zakresie udostępnionym przez platformę). Towar wysyła sprzedawca z magazynu w Polsce (fulfillment by seller). TikTok pobiera zapłatę od kupującego w dniu zamówienia, finansuje część promocji, potrąca prowizje i opłaty, a saldo wypłaca na rachunek sprzedawcy.

Z punktu widzenia VAT dostawy towarów na rzecz konsumenta dokonuje sprzedawca, a TikTok działa jako operator platformy i pośrednik płatności. Szczególne zasady dla „podatnika ułatwiającego dostawy” (art. 7a ustawy o VAT) dotyczą m.in. sprzedawców spoza UE oraz sprzedaży towarów importowanych – w opisywanym modelu (sprzedawca z siedzibą w Polsce, towar wysyłany z Polski) nie mają zastosowania.

2. Moment powstania obowiązku podatkowego – zapłata przed dostawą

Co do zasady obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). Jeżeli jednak przed dostawą otrzymano całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT).

Na TikTok Shop kupujący płaci przy składaniu zamówienia, a platforma przyjmuje tę płatność na rzecz sprzedawcy. W praktyce przyjmuje się więc, że dniem otrzymania zapłaty jest dzień opłacenia zamówienia widoczny w Seller Center (a nie dzień, w którym TikTok przekaże środki na rachunek sprzedawcy). To ten dzień decyduje o okresie, w którym wykazuje się VAT należny – niezależnie od tego, kiedy paczka dotrze do klienta i kiedy zostanie wystawiona faktura.

▶ Przykład 1

Klient opłacił zamówienie 26 października 2026 r. Paczkę nadano 28 października, ale klient odebrał ją dopiero 10 listopada (status DELIVERED). Obowiązek podatkowy powstał 26 października – VAT należny wykazuje się w ewidencji i pliku JPK_V7M za październik 2026 r. (termin złożenia: 25 listopada 2026 r.). Faktura wystawiona 10 listopada z datą sprzedaży 26 października trafia zatem do rejestru sprzedaży października.

⚠ Uwaga

Pośrednik płatności nie zmienia momentu powstania obowiązku podatkowego. Dzień wypłaty salda przez TikTok ma znaczenie wyłącznie dla rozrachunków i różnic kursowych, a nie dla VAT.

3. Faktura czy kasa fiskalna?

Sprzedawca nie ma obowiązku wystawiania faktur konsumentom – fakturę wystawia się na żądanie nabywcy zgłoszone w terminie 3 miesięcy od końca miesiąca dostawy lub otrzymania zapłaty (art. 106b ust. 3 ustawy o VAT). Wielu sprzedawców – w tym firma, której praktykę opisujemy – wystawia jednak fakturę do każdego zamówienia. Ułatwia to ewidencję, uzgadnianie rozrachunków z platformą i obsługę zwrotów.

Faktura nie zastępuje jednak kasy rejestrującej. Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, opodatkowana w Polsce, co do zasady podlega ewidencji na kasie (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT), chyba że ma zastosowanie zwolnienie. Dla e-commerce kluczowa jest poz. 41 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902 ze zm.; zwolnienia obowiązują do 31 grudnia 2027 r.). Zwalnia ona dostawę towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub kurierem), jeżeli:

dostawca otrzymał całą zapłatę za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK na swój rachunek,

z ewidencji i dowodów zapłaty jednoznacznie wynika, jakiej czynności zapłata dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym adres).

⚠ Uwaga

W poprzednich rozporządzeniach analogiczne zwolnienie miało inny numer pozycji (np. poz. 37) – przy powoływaniu się na zwolnienie należy wskazywać aktualną numerację. Przy TikTok Shop zapłata trafia najpierw do platformy, a na rachunek sprzedawcy wpływa zbiorcza wypłata pomniejszona o prowizje. Udział pośrednika płatności nie wyklucza zwolnienia, jeżeli w transakcji uczestniczy bank, a środki trafiają na rachunek podatnika (por. wyrok WSA w Krakowie z 13 lipca 2023 r., I SA/Kr 530/23). Warunek identyfikacji spełnia zestaw dokumentów wiążący każdą wpłatę z konkretnym zamówieniem i nabywcą: raport settlement, eksport zamówień i faktura z danymi kupującego.

Sprzedaż do konsumentów w innych państwach UE opodatkowana w kraju przeznaczenia (WSTO w OSS – pkt 7) nie jest „sprzedażą” na terytorium kraju w rozumieniu art. 2 pkt 22 ustawy o VAT, a więc co do zasady nie podlega ewidencji na polskiej kasie rejestrującej.

4. Termin wystawienia faktury i daty na fakturze

Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu dostawy (art. 106i ust. 1), a jeżeli zapłatę otrzymano przed dostawą – nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania zapłaty (art. 106i ust. 2). Faktura nie może być wystawiona wcześniej niż 60. dnia przed dostawą lub otrzymaniem zapłaty (art. 106i ust. 7).

Praktyka opisywanej firmy:

data wystawienia = dzień doręczenia paczki (status DELIVERED w TikTok) – dopiero wtedy platforma udostępnia pełne dane nabywcy,

data sprzedaży (pole taxable supply date) = dzień otrzymania zapłaty, czyli dzień powstania obowiązku podatkowego (art. 106e ust. 1 pkt 6 – data otrzymania zapłaty, jeżeli różni się od daty wystawienia).

▶ Przykład 2

Zapłata 26.10.2026 r., paczka czekała na odbiór, doręczenie 10.11.2026 r. Faktura: data wystawienia 10.11.2026, data sprzedaży/otrzymania zapłaty 26.10.2026. Termin z art. 106i ust. 2 (15.11.2026) jest dochowany, a sprzedaż ujmuje się w okresie powstania obowiązku podatkowego – w październiku.

⚠ Uwaga

Reguła „fakturuję po doręczeniu” działa, gdy doręczenie nastąpi przed 15. dniem miesiąca następującego po miesiącu zapłaty. Jeżeli paczka nie zostanie doręczona do tego dnia (np. zapłata 26.10, doręczenie 20.11), fakturę należy wystawić najpóźniej 15.11 – z danymi dostępnymi w dniu wystawienia. Pole daty na fakturze opisuje się jako „data otrzymania zapłaty” (obok lub zamiast „data sprzedaży”), skoro dokument wystawiany jest po faktycznej dostawie.

5. Numeracja i dane nabywcy

Faktura musi mieć kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, jednoznacznie ją identyfikujący (art. 106e ust. 1 pkt 2). Dopuszczalna i praktyczna jest odrębna seria dla TikTok Shop, np. MM/RRRR/N/TT (miesiąc/rok/kolejny numer/oznaczenie kanału), z numeracją ciągłą według daty wystawienia. Ułatwia to uzgadnianie rejestru VAT z raportami platformy.

Faktura dla konsumenta musi zawierać m.in. imię i nazwisko oraz adres nabywcy (art. 106e ust. 1 pkt 3). Faktura uproszczona (do 450 zł / 100 euro, bez danych nabywcy – art. 106e ust. 5 pkt 3) nie jest dopuszczalna, gdy na fakturze nie podaje się NIP nabywcy, a także przy WSTO (art. 106e ust. 6). Problem w tym, że TikTok maskuje dane kupującego (imię, adres) do czasu doręczenia – to główny powód, dla którego opisywana firma wystawia faktury w dniu doręczenia.

Jeżeli dane pozostają ukryte w dniu, w którym trzeba wystawić fakturę, firma wystawia ją z dostępnymi danymi (np. częściowo zamaskowane imię, kraj i miejscowość dostawy, numer zamówienia TikTok) z adnotacją, że pełne dane nabywcy zostały ukryte przez operatora platformy.

Pozostałe elementy obowiązkowe wynikają z art. 106e ust. 1 – m.in. dane i NIP sprzedawcy, nazwa i ilość towaru, cena netto, rabaty, stawka i kwota VAT (w złotych – art. 106e ust. 11) oraz kwota należności ogółem.

6. Podstawa opodatkowania: rabaty sprzedawcy, dopłaty platformy, wysyłka

Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną lub należną od nabywcy lub osoby trzeciej, włącznie z dopłatami mającymi bezpośredni wpływ na cenę (art. 29a ust. 1). Podstawa obejmuje koszty dodatkowe, takie jak transport, pobierane od nabywcy (art. 29a ust. 6 pkt 2), a nie obejmuje opustów i obniżek cen uwzględnionych w momencie sprzedaży (art. 29a ust. 7 pkt 2). W praktyce TikTok Shop:

Element zamówienia

Wpływ na podstawę opodatkowania

Cena towaru (brutto, VAT w cenie)

wchodzi

Rabat finansowany przez sprzedawcę (seller discount)

pomniejsza – sprzedawca go nie otrzymuje

Rabat/kupon finansowany przez platformę (platform discount)

nie pomniejsza – TikTok dopłaca różnicę (zapłata od osoby trzeciej)

Wysyłka zapłacona przez kupującego

wchodzi

Darmowa wysyłka finansowana przez sprzedawcę

nie zwiększa podstawy

Darmowa wysyłka finansowana przez TikTok

według dokumentów rozliczenia – jeżeli platforma dopłaca sprzedawcy, dopłata wchodzi do podstawy

▶ Przykład 3

Cena towaru: 139,98 zł brutto. Kupujący zapłacił 118,98 zł, bo skorzystał z kuponu platformy; TikTok dopłacił sprzedawcy 21,00 zł. Podstawą opodatkowania jest pełna kwota należna sprzedawcy: 139,98 zł brutto, tj. 113,80 zł netto + 26,18 zł VAT (23%). Faktura dla konsumenta opiewa na 139,98 zł – z adnotacją, że 21,00 zł zapłacił operator platformy w ramach promocji.

⚠ Uwaga

Kwotę dopłaty platformy ustala się na podstawie raportu settlement – w rozliczeniu zamówienia TikTok wykazuje rabat platformowy jako kwotę przekazywaną sprzedawcy. To ona, łącznie z kwotą zapłaconą przez kupującego, tworzy podstawę opodatkowania.

7. Sprzedaż do konsumentów w UE – WSTO i procedura OSS

Wysyłka towarów z Polski do konsumentów w innych państwach UE to wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO, art. 2 pkt 22a ustawy o VAT). Miejscem dostawy jest państwo zakończenia wysyłki (art. 22 ust. 1 pkt 1a). Wyjątek: dopóki łączna wartość WSTO i niektórych usług B2C (netto) nie przekroczy 10 000 euro (42 000 zł) w roku bieżącym ani poprzednim, sprzedaż opodatkowana jest w Polsce stawką 23% (art. 22a ust. 1). Po przekroczeniu limitu opodatkowanie w kraju konsumenta stosuje się od dostawy, którą limit przekroczono (art. 22a ust. 2). Można też wcześniej wybrać opodatkowanie w kraju przeznaczenia (art. 22a ust. 3).

Polska spółka może rozliczać VAT zagraniczny w procedurze unijnej OSS (zgłoszenie VIU-R do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście). Opisywana firma stosuje OSS od 1 listopada 2026 r. Konsekwencje:

stawka VAT kraju konsumpcji – ceny brutto na platformie pozostają bez zmian, zmienia się natomiast podział na netto i VAT, a więc i przychód netto sprzedawcy,

deklaracja VIU-DO składana kwartalnie do końca miesiąca następującego po kwartale, w euro; płatność VAT w euro w tym samym terminie (art. 130c ust. 2, 6 i 8) – za IV kwartał 2026 r. do 1 lutego 2027 r. (31 stycznia przypada w niedzielę),

WSTO rozliczanej w OSS nie wykazuje się w JPK_V7 (stanowisko MF; oznaczenie WSTO_EE stosuje się do WSTO rozliczanej poza OSS, w tym poniżej limitu) – sprzedaż ta trafia do odrębnej ewidencji OSS, którą należy przechowywać 10 lat,

faktura dla WSTO w OSS nie jest obowiązkowa (art. 106b ust. 1 pkt 2), ale jeżeli jest wystawiana – zawiera stawkę VAT kraju konsumpcji (art. 106e ust. 1 pkt 12), a kwotę VAT także w złotych (art. 106e ust. 11),

warunkiem opodatkowania w kraju przeznaczenia jest posiadanie dowodów dostarczenia towaru do nabywcy w tym kraju przed terminem złożenia deklaracji (art. 22a ust. 7–10) – status DELIVERED, dokumenty przewoźnika i raport zamówień są tu kluczowe.

Kraj

Stawka podstawowa (orientacyjnie, 11/2026)

Brutto 100,00 → netto / VAT

Polska (sprzedaż krajowa / WSTO poniżej limitu)

23%

81,30 / 18,70

Niemcy

19%

84,03 / 15,97

Francja

20%

83,33 / 16,67

Holandia, Hiszpania, Czechy

21%

82,64 / 17,36

Włochy

22%

81,97 / 18,03

Węgry

27%

78,74 / 21,26

▶ Przykład 4

16.11.2026 r. klient z Niemiec zapłacił za zamówienie 60,70 EUR brutto. Sprzedaż w OSS: netto 51,01 EUR, VAT DE 19% = 9,69 EUR. Kwoty te wykazuje się w deklaracji VIU-DO za IV kwartał 2026 r. (kraj: DE, stawka 19%). Identyczne zamówienie opłacone 26.10.2026 r. – przed rozpoczęciem stosowania OSS i przy niezłożonym wyborze miejsca opodatkowania – byłoby opodatkowane w Polsce stawką 23% (netto 49,35 EUR, VAT 11,35 EUR) i wykazane w JPK_V7 z oznaczeniem WSTO_EE.

⚠ Uwaga

Procedura OSS co do zasady obowiązuje od pierwszego dnia kwartału następującego po złożeniu zgłoszenia; wcześniej – od dnia pierwszej dostawy, jeżeli zgłoszenie złożono do 10. dnia miesiąca następującego po tej dostawie. Jeżeli limit 42 000 zł przekroczono przed rozpoczęciem stosowania OSS, sprzedaż od dostawy przekraczającej limit jest opodatkowana w kraju konsumenta. Stawki obowiązujące w poszczególnych państwach, w tym obniżone dla określonych kategorii towarów, publikuje baza TEDB Komisji Europejskiej.

8. Przeliczenia walutowe – NBP, EBC i różnice kursowe

Na potrzeby VAT krajowego kwoty w walucie obcej przelicza się po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego (art. 31a ust. 1; alternatywnie kurs EBC albo – po wyborze na 12 miesięcy – zasady z ustaw o podatku dochodowym, art. 31a ust. 2a–2b).

▶ Przykład 5

Zamówienie z Niemiec za 60,70 EUR, zapłata w poniedziałek 26.10.2026 r. (sprzedaż sprzed OSS, VAT PL 23%). Kurs: tabela NBP nr 207/A/NBP/2026 z piątku 23.10.2026 r. – 4,3917 zł. Wartość brutto: 60,70 × 4,3917 = 266,58 zł; VAT: 11,35 EUR × 4,3917 = 49,85 zł; netto: 216,73 zł.

W OSS obowiązuje inna reguła: kwoty w deklaracji VIU-DO wyraża się w euro, a płatności w innych walutach (HUF, CZK) przelicza się po kursie EBC z ostatniego dnia okresu rozliczeniowego (kwartału), a jeżeli w tym dniu kursu nie opublikowano – z dnia następnego (art. 130c ust. 7). Ta sama sprzedaż w forintach jest więc w księgach przeliczana kursem NBP z dnia poprzedzającego operację, a w deklaracji OSS – kursem EBC z 31 grudnia.

W księgach operacje walutowe wycenia się po kursie faktycznie zastosowanym albo po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień operacji (art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości). Różnicę między wyceną należności z dnia sprzedaży a wyceną w dniu wypłaty lub kompensaty ujmuje się jako różnicę kursową – dodatnią na koncie 750, ujemną na koncie 751 (art. 30 ust. 4 UoR).

9. Zwroty, reklamacje, anulowania i próbki

Zamówienie z otwartym zwrotem fakturuje się normalnie – do czasu przyjęcia zwrotu sprzedaż jest skuteczna. Po przyjęciu zwrotu i zwrocie pieniędzy wystawia się fakturę korygującą (art. 106j ust. 1), a podstawę opodatkowania obniża się o wartość zwróconych towarów (art. 29a ust. 10 pkt 2).

⚠ Uwaga – zmiana od 1 lutego 2026 r.

Wraz z KSeF zmieniły się zasady rozliczania korekt in minus. Jeżeli faktura korygująca dla konsumenta jest wystawiana poza KSeF (PDF, papier), obniżenia dokonuje się za okres, w którym sprzedawca otrzymał potwierdzenie otrzymania korekty przez nabywcę (art. 29a ust. 13a) – np. e-mail zwrotny, potwierdzenie w systemie. Warunek nie dotyczy m.in. dostaw opodatkowanych poza Polską (art. 29a ust. 15 pkt 2 – np. WSTO w OSS) oraz sytuacji udokumentowanej próby doręczenia, gdy z dokumentacji wynika, że nabywca wie o warunkach korekty (art. 29a ust. 15 pkt 6). Alternatywnie korektę można dobrowolnie wystawić w KSeF i rozliczyć w okresie przesłania jej do systemu (art. 29a ust. 13b). Znane z lat 2021–2026 zasady oparte wyłącznie na „dokumentacji uzgodnienia warunków” nie są już wystarczające dla korekt spoza KSeF.

Korekty sprzedaży w OSS ujmuje się w deklaracji VIU-DO zgodnie z zasadami tej procedury (z podaniem państwa konsumpcji).

Zamówienia anulowane przed wysyłką – bez faktury sprzedaży. Jeżeli jednak zapłata wpłynęła w jednym miesiącu, a anulowanie i zwrot pieniędzy nastąpiły w kolejnym, formalnie obowiązek podatkowy powstał z chwilą zapłaty, a zwrot przedpłaty obniża podstawę (art. 29a ust. 10 pkt 3). Najprościej ująć takie przypadki na podstawie raportu zamówień.

Próbki (sample orders) wysyłane nieodpłatnie twórcom nie są sprzedażą i nie dokumentuje się ich fakturą. Nieodpłatne przekazanie towarów, od których przysługiwało odliczenie, co do zasady jest opodatkowane (art. 7 ust. 2), chyba że stanowi przekazanie próbki na cele działalności (art. 7 ust. 3), tj. egzemplarza identyfikowalnego jako próbka, służącego promocji (art. 7 ust. 7), albo prezentu o małej wartości (art. 7 ust. 4). Jeżeli twórca otrzymuje produkt w zamian za materiał promocyjny, transakcja ma charakter barteru (odpłatnej dostawy). Księgowo: Wn 409 (koszty reklamy) / Ma 330 – w cenie nabycia.

10. Rozliczenie z TikTok jako pośrednikiem płatności

TikTok wypłaca saldo pomniejszone o prowizję od sprzedaży (commission fee), opłaty transakcyjne, koszty etykiet wysyłkowych zakupionych przez platformę (shipping fee), prowizje afiliacyjne twórców (affiliate/creator commission) i inne opłaty. Za te usługi TikTok wystawia faktury – dla sprzedawców z UE z reguły podmiot z Irlandii (usługi logistyczne bywają fakturowane przez odrębny podmiot). Usługi te stanowią dla polskiej spółki import usług: miejscem świadczenia jest Polska (art. 28b), a VAT rozlicza nabywca (art. 17 ust. 1 pkt 4) – VAT należny i jednocześnie naliczony, o ile podatek należny wykazano w deklaracji w ciągu 3 miesięcy (art. 86 ust. 10b pkt 3). Jeżeli usługę fakturuje podmiot polski, otrzymujemy zwykłą fakturę z VAT 23%.

Proponowane konta analityczne:

Konto

Treść

130 / 131

Rachunek bankowy PLN / walutowy

200-TT-PL, 200-TT-EUR…

Rozrachunki z TikTok jako pośrednikiem płatności (należności za zamówienia, wg waluty)

201-TT

Rozrachunki z TikTok jako dostawcą usług (prowizje, opłaty)

221 / 222

VAT naliczony / VAT należny (analityka: import usług)

222-OSS-xx

VAT należny OSS – wg państw konsumpcji (rozrachunek z US w euro)

330 / 731

Towary / wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu

402 (403)

Usługi obce – prowizje i logistyka (opłaty – wg polityki rachunkowości)

730 (700)

Przychody ze sprzedaży towarów (produktów) – analityka: PL / OSS-kraj

750 / 751

Przychody / koszty finansowe – różnice kursowe

▶ Przykład 6 – pełny cykl zamówienia krajowego

26.10.2026 – zamówienie i zapłata: towar 139,98 zł (kupujący 118,98 zł + dopłata TikTok 21,00 zł). 28.10 – wysyłka, koszt zakupu towaru 52,40 zł. 10.11 – doręczenie i faktura nr 11/2026/37/TT (data otrzymania zapłaty 26.10). Opłaty TikTok dotyczące zamówienia: prowizja 12,60 zł, opłata transakcyjna 2,80 zł, etykieta wysyłkowa 14,50 zł, prowizja twórcy 7,00 zł – razem 36,90 zł (faktura TikTok za listopad, import usług). 18.11 – wypłata salda: 139,98 − 36,90 = 103,08 zł.

Lp.

Data / okres

Operacja

Wn

Ma

Kwota (zł)

1

10/2026 (dowód: faktura TT z 10.11 / raport zamówień)

Sprzedaż – kwota brutto należna od pośrednika

200-TT-PL

139,98

– przychód netto

730

113,80

– VAT należny 23%

222

26,18

2

28.10.2026 (WZ)

Wydanie towaru – koszt własny

731

330

52,40

3

11/2026 (faktura TikTok)

Prowizje i opłaty platformy

402

201-TT

36,90

4

11/2026

Import usług – VAT należny i naliczony (23%)

221

222

8,49

5

18.11.2026 (raport settlement)

Kompensata opłat z należnością

201-TT

200-TT-PL

36,90

6

18.11.2026 (WB)

Wpływ wypłaty na rachunek

130

200-TT-PL

103,08

Po operacji 6 saldo konta 200-TT-PL dla zamówienia wynosi zero – to podstawowy test poprawności uzgodnienia z raportem settlement.

⚠ Uwaga

Faktura z 10.11 dotyczy obowiązku VAT z października – ujmuje się ją w księgach października, o ile nie zostały one zamknięte; w przeciwnym razie podstawą zapisu jest zestawienie zamówień opłaconych w październiku. Dla celów bilansowych i CIT przychód co do zasady powstaje w dniu wydania towaru (art. 12 ust. 3a ustawy o CIT), a przedpłaty na poczet dostaw w następnych okresach nie stanowią przychodu (art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT). Przy istotnych kwotach zamówień opłaconych, a niewysłanych na koniec miesiąca, ujmuje się je przejściowo na koncie 845 (Wn 845 / Ma 730 w dniu wydania).

▶ Przykład 7 – zamówienie w euro i różnica kursowa

Należność z Przykładu 5: 60,70 EUR = 266,58 zł (Wn 200-TT-EUR / Ma 730 216,73 i Ma 222 49,85). Opłaty TikTok: 15,20 EUR, przeliczone kursem z faktury 4,3600 = 66,27 zł; import usług VAT 15,24 zł. Wypłata 18.11: 45,50 EUR na rachunek walutowy, kurs 4,3550 = 198,15 zł. Rozliczono 66,27 + 198,15 = 264,42 zł należności wycenionej na 266,58 zł → ujemna różnica kursowa 2,16 zł: Wn 751 / Ma 200-TT-EUR 2,16.

11. Koszt własny sprzedanych towarów

Wydanie towaru do wysyłki dokumentuje dowód WZ (lub zestawienie wydań powiązane z numerami zamówień TikTok): Wn 731 / Ma 330 w cenie nabycia (przy wyrobach gotowych – Wn 711 / Ma 601). Zwrot przyjęty na magazyn ujmuje się zapisem storno w dacie przyjęcia.

12. Dokumentacja, archiwizacja i KSeF

Za każdy okres należy archiwizować: eksport zamówień z Seller Center (data zapłaty, status, kraj, waluta, rabaty sprzedawcy i platformy, wysyłka), raporty settlement (uzgodnienie konta 200-TT), faktury TikTok, dowody doręczenia (także dla WSTO), faktury i korekty z potwierdzeniami odbioru oraz ewidencję OSS (10 lat).

KSeF. Od 1 lutego 2026 r. (najwięksi podatnicy) i od 1 kwietnia 2026 r. (pozostali) faktury B2B wystawia się w KSeF; podatnicy z miesięczną sprzedażą fakturową do 10 000 zł brutto mają czas do 31 grudnia 2026 r. Obowiązek odbierania faktur w KSeF obowiązuje od 1 lutego 2026 r. Faktury dla konsumentów nie muszą trafiać do KSeF (art. 106ga ust. 2 pkt 4 ustawy o VAT) – można je wystawiać w postaci papierowej lub elektronicznej poza systemem albo dobrowolnie w KSeF. W JPK_V7 faktury wystawione poza KSeF oznacza się symbolem BFK. Jeżeli kupującym jest firma (zamówienie z NIP), fakturę trzeba wystawić w KSeF.

Tabela podsumowująca

Zagadnienie

Zasada

Podstawa prawna

Obowiązek podatkowy

Dzień zapłaty zamówienia (przedpłata)

art. 19a ust. 8 ustawy o VAT

Faktura dla konsumenta

Na żądanie; firma wystawia zawsze

art. 106b ust. 3

Kasa rejestrująca

Zwolnienie dla sprzedaży wysyłkowej z zapłatą na rachunek i identyfikacją nabywcy

poz. 41 zał. do rozp. MF z 17.12.2024

Termin faktury

Do 15. dnia miesiąca po zapłacie; nie wcześniej niż 60 dni przed

art. 106i ust. 2 i 7

Daty na fakturze

Wystawienie: doręczenie; data zapłaty: dzień obowiązku

art. 106e ust. 1 pkt 1 i 6

Numeracja

Odrębna seria MM/RRRR/N/TT

art. 106e ust. 1 pkt 2

Dane nabywcy

Obowiązkowe; brak faktury uproszczonej

art. 106e ust. 1 pkt 3, ust. 6

Podstawa opodatkowania

Cena − rabat sprzedawcy + wysyłka + dopłata platformy

art. 29a ust. 1, 6, 7

WSTO

Do 42 000 zł – VAT PL; potem kraj konsumenta

art. 22 ust. 1 pkt 1a, art. 22a

OSS

VIU-DO kwartalnie w euro; poza JPK_V7

art. 130a–130d

Kurs – VAT krajowy

Średni NBP z dnia roboczego przed obowiązkiem

art. 31a ust. 1

Kurs – OSS

EBC z ostatniego dnia kwartału

art. 130c ust. 7

Prowizje TikTok

Import usług – odwrotne obciążenie

art. 28b, art. 17 ust. 1 pkt 4

Zwroty

Faktura korygująca; poza KSeF – potwierdzenie odbioru

art. 106j, art. 29a ust. 10, 13a, 15

Próbki

Poza VAT, jeżeli spełniają definicję próbki

art. 7 ust. 2, 3, 7

Różnice kursowe

Konta 750/751

art. 30 ustawy o rachunkowości

KSeF

B2C poza KSeF dopuszczalne (oznaczenie BFK)

art. 106ga ust. 2 pkt 4

Dokładną sytuację w swojej firmie przeanalizuj ze swoim księgowym. W trudniejszych tematach i przy większych niejasnościach możesz także wystąpić o wydanie interpretacji indywidualnej – wniosek składa się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, a otrzymana interpretacja chroni podatnika, który się do niej zastosuje.